Как заполнить и сдать декларацию по ндпи. Новая декларация по ндпи Налоговая декларация по ндпи

11.02.2024

Налог на добычу полезных ископаемых платят фирмы, которые добывают полезные ископаемые на основании полученной лицензии. Они обязаны подавать налоговую декларацию ежемесячно. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Общий порядок

Новая форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 14 мая 2015 года ММВ-7-3/197@. Этим же приказом утвержден формат представления декларации в электронной форме. Декларацию по новой форме нужно представлять, начиная с июня 2015 года.

Старая форма декларации была утверждена приказом ФНС от 16 декабря 2011 года № ММВ-7-3/928@. Декларацию по старой форме можно было предоставить за май 2015 года.

Декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых нужно подать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня того месяца, который следует за отчетным.

Обратите внимание

Если вы не сдадите декларацию вовремя, вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса.

Как определить размер штрафа, смотрите в Бераторе. Набирайте в поисковой строке Бератора: «Ответственность за непредставление декларации».

Декларацию сдают в налоговые органы:

по месту нахождения российской фирмы, а для крупнейших налогоплательщиков - в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
по месту жительства индивидуального предпринимателя;
по месту деятельности филиала или представительства иностранной фирмы.

Если среднесписочная численность работников на первое января текущего календарного года превышает 100 человек, то декларацию представляют в электронной форме.

Обратите внимание

В налоговые инспекции по месту нахождения участка недр декларацию подавать не нужно.

Однако фирме необходимо там зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых. Есть два варианта.

1. Ваша фирма добывает полезные ископаемые по своему месту нахождения. В этом случае ваша фирма будет зарегистрирована в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения (автоматически).

2. Ваша фирма добывает полезные ископаемые в другом районе. В этом случае нужно подать заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту нахождения участка недр. Форма такого заявления приведена в приказе МНС России от 31 декабря 2003 года № БГ-3-09/731.

АО «Актив» находится и состоит на учете в инспекции в Велико-Устюгском районе Вологодской области. Песчано-гравийную смесь «Актив» добывает на территории Котласского района Архангельской области. В этом случае «Актив» должен подать заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию Котласского района.

Декларацию подают по всем полезным ископаемым одновременно. Она включает в себя титульный лист и семь разделов, вместо четырех, как было в старой декларации.

Новая форма

Новая форма налоговой декларации по НДПИ разработана с учетом последних изменений законодательства. В связи с этими изменениями в форму включены три совершенно новых раздела:

Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»

Разберемся, как их нужно заполнять.

Раздел 2

Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Раздел 2 заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, соответствующий нефти - 03100

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94.

В подразделе 2.1 указывают показатели количества добытой нефти по всем участкам недр, на которых фирма осуществляет добычу:

строке 040 -код по ОКТМО;
строке 050 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами (например: СТВ 12345 НЭ);
по строке 060 - значение показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), для нефти, добытой из залежей, для которых значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), равно 1. Показатель Дм определяется с точностью до второго знака после запятой;
по строке 070 - показатель Кндпи;
по строке 080 - коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Он округляется до четвертого знака после запятой;
по строке 090 - коэффициент, характеризующеий степень выработанности запасов участка недр (Кв), Его значение тоже округляется до четвертого знака после запятой;
по строке 100 - степень выработанности запасов участка недр (Св) с точностью до четвертого знака после запятой;
по строке 110 - коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), также с точностью до четвертого знака после запятой;
по строке 115 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);
по строке 120 - значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);
по строке 130 - сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр. Она зависит от показателя графы 1 подраздела 2.1.1. Если в ней указан код «2000», то:

Если в графе 1 подраздела 2.1.1 указан код «4000», то:

Полученную сумму налога нужно сложить с с показателем строки 270 всех подразделов 2.1.2 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 050 подраздела 2.1. Результат и будет отражаться по строке 130;

по строке 140 указывается сумма налогового вычета, подлежащего применению в порядке, установленном статьей 343.2 Налогового кодекса. При отсутствии суммы налогового вычета по строке 140 ставится ноль;
по строке 150 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по добытому полезному ископаемому, определяемая по формуле:

Строка 150

Строка 130

Строка 140

В подраздел 2.1.1 вносятся данные о количестве нефти, добытой на участке недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых значение коэффициента Кд равно 1

По графе 1 проставляется код основания налогообложения полезного ископаемого, согласно приложению 3 к Порядку заполнения декларации.

По графе 2 указывается количество добытой нефти, подлежащее налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду, проставленному в графе 1. Оно определяется с точностью до третьего знака после запятой. Здесь не отражается количество нефти, добытой из залежи:

Для которой значение коэффициента Кд < 1,

Отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 342 Кодекса,

В нем по строке 160 указывается наименование залежи углеводородного сырья. По строке 170 указывается эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Источники такой информации - те же, что и для строки 160. Строка 170 заполняется в случае применения значений коэффициента Кд 0,4 или 0,8. В других случаях здесь ставится прочерк.

По строке 180 отражается показатель проницаемости залежи углеводородного сырья в мкм2 в случае применения значений коэффициента Кд 0,4 или 0,8. В других случаях здесь ставится прочерк. Источники информации для заполнения этой строки - те же, что и для строк 160 и 170.

По строке 190 указывается глубина залегания продуктивной залежи углеводородного сырья в метрах. Если в государственном балансе запасов полезных ископаемых отражен диапазон глубины залегания продуктивного пласта, то по строке 190 указывается минимальная величина.

По строке 200 отражается плотность нефти в г/см3. Если она установлена в виде диапазона, то здесь отражается его минимальное значение.

По строке 210 указывается значение показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), для нефти, добытой из залежи, для которой значение коэффициента Кд < 1 и значение коэффициента Кдв 1, а также для нефти вязкостью более 200 мПа x с и менее 10 000 мПа x с (в пластовых условиях), для которой значение коэффициента Ккан равно нулю. Показатель Дм определяется с точностью до второго знака после запятой. При добыче нефти из залежи, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, по строке 210 ставится прочерк.

По строке 220 указывается степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья с точностью до четвертого знака после запятой.

Строки 160-200, 220 заполняются в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода, либо по данным заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых.

По строке 230 указывается значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд).

По строке 240 указывается количество налоговых периодов применения коэффициента Кд < 1.

По строке 250 отражается значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв) с точностью до четвертого знака после запятой.

При заполнении подраздела 2.1.2 по залежам, для которых коэффициент Кд = 1, по строкам 240-250 ставится прочерк.

По строке 260 указывается количество налоговых периодов применения ставки НДПИ 0 рублей. При добыче нефти из залежей, не относящихся к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, по строке 260 ставится прочерк.

По строке 270 указывается сумма исчисленного налога по нефти, добытой из залежи.

Сумма по указанной строке определяется в зависимости от того, какой код указан в графе 1 подраздела 2.1.2:

Если указан код «2000», то:

Если в графе 1 подраздела 2.1.2 указан код «4000», то:

Раздел 3

Раздел 3 предназначен для данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья. Он заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого «03200» (газовый конденсат) или «03300» (горючий природный газ).

По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (ОКЕИ):

По строке 040 указывается сумма исчисленного налога по добытому полезному ископаемому. Она определяется как сумма значений строки 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1.

По строке 050 указывается значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг). Если показатель Тг имеет отрицательное значение, то в строке 050 он указывается со знаком «минус». При заполнении Раздела 3 по газовому конденсату по строке 050 ставится прочерк.

По строке 060 указывается коэффициент, характеризующий долю реализации газа потребителям РФ в общем объеме реализованного организацией газа (Ов).

По строке 070 указывается коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн).

В подразделе 3.1 нужно указать показатели (коэффициенты), используемые для расчета налога по участку недр. При этом количество добытого полезного ископаемого отражается отдельно по каждой лицензии на право пользования недрами.

По строке 080 указывается код по ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.

По строке 090 отражается серия, номер и вид лицензии на пользование недрами.

По строке 100 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр (Свг) с точностью до четвертого знака после запятой.

По строке 110 указывается базовое значение единицы условного топлива (Еут) с точностью до четвертого знака после запятой.

По строке 120 указывается значение корректирующего коэффициента (Ккм). При заполнении Раздела 3 по природному газу по строке 120 ставится прочерк.

По строке 130 указывается коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в общем количестве газа горючего природного (за исключением попутного газа) и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр, содержащем залежь углеводородного сырья (Дг). Его значение определяется с точностью до четвертого знака после запятой.

Подраздел 3.1.1 предназначен для данных о количестве полезного ископаемого, добытого участке недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1. Он заполняется отдельно по каждой залежи углеводородного сырья по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

По строке 140 указывается полное наименование конкретной залежи.

По строке 150 указывается глубина залегания залежи углеводородного сырья. Если он указан в государственном балансе запасов полезных ископаемых в виде диапазона, то по строке 150 указывается минимальная глубина.

По строке 160 отражается плотность в г/куб. см - для залежи газового конденсата, или плотность газа по воздуху - для залежи газа горючего природного.

По строке 170 указываются значения коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз с точностью до четвертого знака после запятой.

По строке 180 указывается значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс). Оно округляется до четвертого знака после запятой.

По строке 190 указывается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается по следующим правилам.

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03200 (газовый конденсат), а в графе 1 подраздела 3.1.1 указан код основания налогообложения «2000», то:

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03200 (газовый конденсат), а в графе 1 подраздела 3.1.1 указан код основания налогообложения «4000», то:

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03300 (горючий природный газ), а в графе 1 подраздела 3.1.1 - «2000» то сумма налога определяется так:

Если по строке 010 Раздела 3 указан код 03300 (горючий природный газ), а в графе 1 подраздела 3.1.1 - «4000» то сумма налога определяется так:

Затем по графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно приложению 3 к Порядку заполнения декларации.

По графе 2 указывается количество нефти, добытой из залежи углеводородного сырья, подлежащее налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.

Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.

Раздел 4

Раздел 4 заполняется при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

По строке 010 указывается один из кодов вида добытого полезного ископаемого:

03100 - нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
03200 - газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения, до направления на переработку;
03300 - газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;
03401 - попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого. Если в строке 010 указан код 03401, то здесь проставляются нули.

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по ОКЕИ. Вы можете найти эти коды в предыдущем подразделе . (сделать ссылку на подраздел «Раздел 3»).

По строке 040 указывается код по ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога, а по строке 050 - серия, номер и вид лицензии на право пользования недрами.

По строке 060 указывается наименование нового морского месторождения углеводородного сырья в соответствии с лицензией.

По строке 070 отражается месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья, в соответствии с пунктом 6 статьи 338 Налогового кодекса.

В графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых. Он приведен в приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

В графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду, проставленному в графе 1. Этот показатель определяется с точностью до третьего знака после запятой.

По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанная в соответствии со статьями 340 и 340.1 Налогового кодекса. Она округляется до второго знака после запятой. Если же в налоговом периоде, за который заполняется декларация, углеводородное сырье не реализовывалось, то здесь ставится прочерк.

По строке 090 отражается минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья. Она рассчитывается в порядке, предусмотренном статьей 340.1 Налогового кодекса.

В строке 100 указывается количество реализованного добытого полезного ископаемого, а в строке 110 - выручка от реализации. По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если реализации не было, то в строках 100-120 ставится прочерк

По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому. В общем порядке этот показатель определяется по каждому виду полезного ископаемого по формуле:

Строка 130

Строка 080

Есть три случая, когда для расчета показателя строки 130 используется другая формула:

если стоимость единицы добытого полезного ископаемого, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса, меньше ее минимальной предельной стоимости, рассчитанной в соответствии со статьей 340.1 Налогового кодекса;
если налогоплательщик на основании пункта 5 статьи 340.1 Налогового кодекса определяет стоимость добытого полезного ископаемого исходя из минимальной предельной стоимости единицы добытого полезного ископаемого;
если отсутствует реализация налогоплательщиком в налоговом периоде углеводородного сырья (п. 6 ст. 340.1 Налогового кодекса).

В этих случаях используется такая формула:

При заполнении раздела 4 по попутному газу (если в строке 010 указан код 03401) по строкам 130 и 140 ставится ноль.

По строке 150 указывается скорректированная сумма исчисленного налога на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если этот показатель отсутствует, то здесь ставится прочерк.

Не упустить из вида

Что касается разделов 1, 5, 6 и 7, то они «перешли» из старой декларации, но, разумеется, тоже с поправками.

В 1 разделе указывают сумму налога, которую вы должны заплатить в бюджет. Эту сумму рассчитывают в остальных разделах декларации.

Обратите внимание

Код бюджетной классификации (КБК), по которому налог на добычу полезных ископаемых будет зачисляться в бюджет (строка 010), утвержден приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 65н.

Вот перечень этих кодов:

	Вид платежа
182 1 07 01000 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых
182 1 07 01010 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
182 1 07 01011 01 0000 110
182 1 07 01012 01 0000 110	Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
182 1 07 01013 01 0000 110	Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
182 1 07 01020 01 0000 110	Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых
182 1 07 01030 01 0000 110	Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)
182 1 07 01040 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории РФ
182 1 07 01050 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов

Раздел 5 заполняется при исчислении налога по ископаемым за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля. Он заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

Раздел 6 предназначен для определения стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости и заполняется в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса исходя из расчетной стоимости. Этот раздел включается в состав декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых определяется таким способом.

Раздел 7 отражает данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога при добыче угля. Он заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр.

В заключении отметим, что в форме титульного листа добавилась графа «Код формы реорганизации (ликвидации)». На титульном листе также указывают ИНН и КПП реорганизованной организации.

По другим параметрам, как обычно, указываете:

1) ИНН и КПП организации;

2) номер корректировки;

3) налоговый период, за который представлена декларация;

4) код налогового органа, в который представляется декларация, а также код представления декларации в налоговый орган;

5) полное наименование организации или фамилию, имя и отчество предпринимателя;

6) код вида экономической деятельности налогоплательщика;

7) номер контактного телефона налогоплательщика;

8) количество страниц, на которых составлена Декларация;

9) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Не забудьте, что в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» нужно поставить «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель, или «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель фирмы (предпринимателя).

Если декларацию представляет фирма, то в строке «фамилия, имя, отчество полностью» необходимо построчно указать фамилию, имя и отчество руководителя фирмы. Если декларацию представляет представитель фирмы (предпринимателя), по этой строке нужно указать его фамилию, имя и отчество, а в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - номер и дату доверенности.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» вы не заполняете.

Как заполнить все разделы обновленной декларации по НДПИ, смотрите в Бераторе. Набирайте в поисковой строке: «Состав декларации по НДПИ».

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов.

| Все cтатьи Сегодня, 10:00 | | Налоги | 0 Оставить комментарий
Налог на добычу полезных ископаемых платят фирмы, которые добывают полезные ископаемые на основании полученной лицензии. Они обязаны подавать ежемесячно. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Общий порядок

Новая форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом от 14 мая 2015 года ММВ-7-3/197@. Этим же приказом утвержден формат представления декларации в электронной форме. Декларацию по новой форме нужно представлять, начиная с июня 2015 года.

Обратите внимание

Если вы не сдадите декларацию вовремя, вас оштрафуют. Размер штрафа статьей 119 Налогового кодекса.

Установить Бератор бесплатно

Декларацию сдают в налоговые органы:

по месту нахождения российской фирмы, а для крупнейших - в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
по месту жительства
по месту деятельности или фирмы.

Обратите внимание

В налоговые инспекции по месту нахождения участка недр декларацию подавать не нужно.

Новая форма

Разберемся, как их нужно заполнять.

Раздел 2

Раздел 2 заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, соответствующий нефти - 03100

строке 040 -код по ОКТМО;
строке 050 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами (например: СТВ 12345 НЭ);
по строке 060 - значение показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), для нефти, добытой из залежей, для которых значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), равно 1. Показатель Дм определяется с точностью до второго знака после запятой;
по строке 070 - показатель Кндпи;
по строке 080 - коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Он округляется до четвертого знака после запятой;
по строке 090 - коэффициент, характеризующеий степень выработанности запасов участка недр (Кв), Его значение тоже округляется до четвертого знака после запятой;
по строке 100 - степень выработанности запасов участка недр (Св) с точностью до четвертого знака после запятой;
по строке 110 - коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), также с точностью до четвертого знака после запятой;
по строке 115 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);
по строке 120 - значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);
по строке 130 - сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр. Она зависит от показателя графы 1 подраздела 2.1.1. Если в ней указан код «2000», то:

Если в графе 1 подраздела 2.1.1 указан код «4000», то:

по строке 140 указывается сумма налогового вычета, подлежащего применению в порядке, установленном статьей 343.2 Налогового кодекса. При отсутствии суммы налогового вычета по строке 140 ставится ноль;
по строке 150 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по добытому полезному ископаемому, определяемая по формуле:

Строка 150

Строка 130

Строка 140

Для которой значение коэффициента Кд < 1,

По строке 230 указывается значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд).

По строке 240 указывается количество налоговых периодов применения коэффициента Кд < 1.

При заполнении подраздела 2.1.2 по залежам, для которых коэффициент Кд = 1, по строкам 240-250 ставится прочерк.

По строке 270 указывается сумма исчисленного налога по нефти, добытой из залежи.

Сумма по указанной строке определяется в зависимости от того, какой код указан в графе 1 подраздела 2.1.2:

Если указан код «2000», то:

Если в графе 1 подраздела 2.1.2 указан код «4000», то:

Раздел 3

В подразделе 3.1 нужно указать показатели (коэффициенты), используемые для налога по участку недр. При этом количество добытого полезного ископаемого отражается отдельно по каждой лицензии на право пользования недрами.

По строке 090 отражается серия, номер и вид лицензии на пользование недрами.

Подраздел 3.1.1 предназначен для данных о количестве полезного ископаемого, добытого участке недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1. Он заполняется отдельно по каждой залежи углеводородного сырья по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

По строке 140 указывается полное наименование конкретной залежи.

По строке 190 указывается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается по следующим правилам.

Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.

Раздел 4

По строке 010 указывается один из кодов вида добытого полезного ископаемого:

03100 - нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
03200 - газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения, до направления на переработку;
03300 - газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;
03401 - попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

Строка 130

Строка 080

Есть три случая, когда для расчета показателя строки 130 используется другая формула:

если стоимость единицы добытого полезного ископаемого, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового кодекса, меньше ее минимальной предельной стоимости, рассчитанной в соответствии со статьей 340.1 Налогового кодекса;
если налогоплательщик на основании пункта 5 статьи 340.1 Налогового кодекса определяет стоимость добытого полезного ископаемого исходя из минимальной предельной стоимости единицы добытого полезного ископаемого;
если отсутствует реализация налогоплательщиком в налоговом периоде углеводородного сырья (п. 6 ст. 340.1 Налогового кодекса).

В этих случаях используется такая формула:

При заполнении раздела 4 по попутному газу (если в строке 010 указан код 03401) по строкам 130 и 140 ставится ноль.

Не упустить из вида

Что касается разделов 1, 5, 6 и 7, то они «перешли» из старой декларации, но, разумеется, тоже с поправками.

Обратите внимание

Код бюджетной классификации (КБК), по которому налог на добычу полезных ископаемых будет зачисляться в бюджет (строка 010), утвержден приказом от 1 июля 2013 года № 65н.

Вот перечень этих кодов:

	Вид платежа
182 1 07 01000 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых
182 1 07 01010 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
182 1 07 01011 01 0000 110
182 1 07 01012 01 0000 110	Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
182 1 07 01013 01 0000 110	Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
182 1 07 01020 01 0000 110	Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых
182 1 07 01030 01 0000 110	Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)
182 1 07 01040 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории РФ
182 1 07 01050 01 0000 110	Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов

По другим параметрам, как обычно, указываете:

1) ИНН и КПП организации;

2) номер корректировки;

3) налоговый период, за который представлена декларация;

5) полное наименование организации или фамилию, имя и отчество предпринимателя;

6) код вида экономической деятельности налогоплательщика;

7) номер контактного телефона налогоплательщика;

8) количество страниц, на которых составлена Декларация;

9) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Не забудьте, что в графе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» нужно поставить «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает или «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель фирмы (предпринимателя).

Раздел «Заполняется работником налогового органа» вы не заполняете.

Установить Бератор бесплатно

05.07.2010
журнал «Российский налоговый курьер»

Согласно статье 334 НК РФ налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом на основании статьи 9 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» пользователь недр признается налогоплательщиком НДПИ с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Обязанность налогоплательщиков по представлению налоговой декларации возникает начиная с налогового периода, в котором фактически начата добыча полезных ископаемых. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц.

В какой налоговый орган нужно подавать декларацию и состав представляемых сведений

Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации именно в эти инспекции.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции, представляют налоговую декларацию по каждому соглашению (отдельно от другой деятельности) в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения.

Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.

Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2006 № 185н, и состоит из:

титульного листа;
раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»;
раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости».

Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. А раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.

Причем указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом.

Напомним, что нумерация страниц декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.

Пример заполнения декларации по НДПИ

Поскольку форма декларации не изменилась, напомним основные правила ее составления на примере условной организации — плательщика налога на добычу полезных ископаемых.

Исходные данные

ОАО «Магма» (ИНН 7732123456, КПП 773201001) на основании лицензий на право пользования недрами осуществляет добычу нефти. Место нахождения организации — г. Москва.

За июнь 2010 года налогоплательщиком было добыто нефти:

на участке 1 (лицензия № СЫК 12345 НЭ) — 200 т, в том числе фактические потери — 7 т. Норматив потерь утвержден в размере 4,52%;
на участке 2 (лицензия № ТАТ 12346 НЭ) — 130 т, в том числе фактические потери — 4 т. Утвержденный норматив потерь равен 2,04%.

Предположим, цена нефти сорта «юралс» на мировых рынках нефтяного сырья за июнь 2010 года — 82,35 долл. США за баррель нефти, а средний курс доллара составил — 29,1983 руб.

Значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть в июне, налогоплательщик определил самостоятельно (ст. 342 НК РФ):

К ц = 7,5345 [(82,35 долл. США/барр. - 15 долл. США/ барр.) × 29,198 руб./долл. США: 261].

В связи с тем что величина степени выработанно-сти по месторождениям 1 и 2 меньше 0,8, коэффициент выработанности по данным месторождениям принимается равным 1.

Кроме того, ОАО «Магма» в соответствии с лицензией № ТАТ 00001 ТЭ ведет добычу строительного песка. За июнь 2010 года было добыто 35 т строительного песка. Добытый песок в полном объеме был использован на собственные нужды организации (то есть реализация отсутствовала).

Остаток незавершенного производства (суммарно в отношении нефти и песка) составил:

на начало июня 2010 года — 28 000 руб.;
на конец июня — 36 000 руб.

За указанный налоговый период налогоплательщиком были произведены следующие виды расходов:

на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма страховых взносов, начисленных на указанные суммы оплаты труда, — 140 000 руб.;
оплату услуг сторонних организаций за выполнение отдельных операций по добыче полезных ископаемых — 80 000 руб.;
приобретение комплектующих изделий, необходимых для ремонта основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, — 21 000 руб.;
освоение природных ресурсов — 73 000 руб.;
расконсервацию производственных объектов, используемых при добыче полезных ископаемых, — 48 000 руб.;
управление организацией — 190 000 руб.;
совершенствование техники безопасности в добывающих подразделениях организации — 86 000 руб.;
повышение квалификации работников бухгалтерской службы организации — 30 000 руб.;
суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых, — 34 000 руб.;
проценты по долговым обязательствам — 17 000 руб.

Общая сумма прямых расходов организации (включая иные виды деятельности) равна 210 000 руб.

Расчет суммы ндпи по строительному песку

Прямые расходы по добыче (расходы на оплату труда работников, занятых в добыче, и суммы начисленной амортизации по оборудованию, используемому в добыче) составили 174 000 руб. (140 000 руб. + 34 000 руб.).

Сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, с учетом остатков незавершенного производства — 166 000 руб. (174 000 руб. + 28 000 руб. - 36 000 руб.).

Внереализационные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым (подп. 6 и 7 п. 4 ст. 340 НК РФ), составили 65 000 руб. (48 000 руб. + 17 000 руб.).

Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, — 260 000 руб. (80 000 руб. + 21 000 руб. + 73 000 руб. + 86 000 руб.).

Косвенные расходы, которые связаны как с добычей полезных ископаемых, так и с другими видами деятельности, — 220 000 руб. (190 000 руб. + 30 000 руб.).

Доля косвенных расходов, приходящаяся на добытые в налоговом периоде полезные ископаемые (определяется пропорционально доле прямых расходов), равна 182 286 руб. (220 000 руб. × 174 000 руб. ÷ 210 000 руб.).

Сумма косвенных и иных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым,

составила 507 286 руб. (65 000 руб. + 260 000 руб. + 182 286 руб.).

Общая сумма расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (прямых и косвенных), — 673 286 руб. (166 000 руб. + 507 286 руб.).

Доля добытого песка в общем объеме добытых полезных ископаемых составляет 0,096 .

Сумма расходов по добыче песка (расчетная стоимость) равна 64 635 руб. (673 286 руб. × 0,096).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого составила 1847 руб./т (64 635 руб. ÷ 35 т).

Сумма НДПИ, исчисленного по добытому песку, равна 3555 руб. [(1847 руб./т × 35 т) × 5,5%].

Расчет НДПИ по добытой нефти

Сначала необходимо определить величину допустимых нормативных потерь по участкам недр:

по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 9,04 т (200 т × 4,52%);
по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 2,652 т (130 т × 2,04%%).

Поскольку по лицензии № СЫК 12345 НЭ величина фактических потерь нефти не превышает норматив, в целях применения нулевой ставки налога учитываем величину фактических потерь — 7 т. По лицензии № ТАТ 12346 НЭ фактические потери больше нормативных, поэтому при исчислении налога на добычу полезных ископаемых учитывается величина потерь в пределах норматива — 2,652 т. Сверхнормативные потери облагаются налогом по общеустановленной ставке.

Таким образом, количество нефти, облагаемое по общеустановленной ставке, составит:

по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 193 т (200 т - 7 т);
по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 127,348 т (130 т - 2,652 т).

Общая сумма налога равна 1 011 324 руб. [(193 т + 127,348 т) × 419 руб./т × 7,5345 × 1].

Рассчитаем суммы НДПИ, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО:

по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 612 924 руб. ;
по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 398 400 руб. .

Обратите внимание: если налогоплательщик осуществляет добычу полезного ископаемого на территории нескольких субъектов Российской Федерации и при этом добываемое на территории одного из субъектов полезное ископаемое в полном объеме подлежит налогообложению по нулевой ставке НДПИ, то в этом случае распределение общей суммы налога по отдельным кодам ОКАТО следует производить без учета количества полезного ископаемого, облагаемого по льготной ставке.

При составлении декларации по НДПИ за июнь 2010 года ОАО «Магма» должно заполнить два раздела 2 — по песку строительному и по нефти, а также разделы 1 и 3. Титульный лист не рассматриваем, так как порядок его заполнения для всех деклараций аналогичен.

Раздел 2 по нефти . При заполнении данного раздела в отношении добытой нефти организация указывает:

по строкам 010 и 020 — наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации — нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная и 03100 соответственно;
по строке 030 — КБК 182 1 07 01011 01 1000 110;

в графах 1 и 2 — порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии — участок 1, лицензия № СЫК 12345 НЭ и участок 2, лицензия № ТАТ 12346 НЭ (так как у организации две лицензии на право пользования недрами);
графе 3 — код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке 0% согласно приложению № 2 к Порядку заполнения декларации — 1010;
графе 4 — количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке 0% по соответствующему основанию, — 7 и 2,652;
графе 5 — код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, согласно приложению № 2 к Порядку заполнения декларации — 4000;
графе 6 — количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, по соответствующему основанию — 193 и 127,348;
графе 7 — значение коэффициента К в, применяемого при добыче нефти, — 1.

Раздел 2 по песку . При заполнении данного раздела в отношении добытого песка строительного ОАО «Магма» указывает:

по строкам 010 и 020 — наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации — песок природный строительный и 10008 соответственно;
строке 030 — КБК 182 1 07 01020 01 1000 110;
строкам 040 и 050 — единицу измерения добытого ископаемого и код по ОКЕИ — тонна и 168 соответственно.

В таблице (строка 060) ОАО «Магма» отражает показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным ему в пользование:

в графах 1 и 2 — порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии — участок 1, лицензия № ТАТ 12346 НЭ;
графе 5 — 4000;
графе 6 — количество добытого полезного ископаемого — 35.

В графах 3, 4 и 7 организация проставит прочерки.

раздел 1. В нем рассчитывается сумма НДПИ к уплате в бюджет. Его показатели формируются на основе данных разделов 2.

По строкам 010 по каждому виду добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщик указывает нужные КБК, а по строкам 020 — соответствующие коды по ОКАТО.

В отношении добытой нефти (по участкам 1 и 2) ОАО «Магма» вписывает КБК 182 1 07 01011 01 1000 110, ОКАТО 87425000000.

По строительному песку — КБК 182 1 07 01020 01 1000 110, ОКАТО 92245000000.

По строкам 030 организация отражает суммы исчисленного налога:

в отношении нефти (по участкам 1 и 2) — 612 924 и 398 400 руб.;
по песку строительному — 3555 руб.

Раздел 3 . Сначала ОАО «Магма» определяет общую сумму расходов по добыче всех полезных ископаемых за налоговый период. Организация указывает (исходя из данных расчета, приведенного на с. 71):

по строке 010 — сумму осуществленных в налоговом периоде прямых расходов по добыче полезных ископаемых (нефти и песка) — 174 000 руб.;
строкам 020 и 030 — стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленную в соответствии с пунктом 1 статьи 319 НК РФ, — 28 000 и 36 000 руб. соответственно;
строке 040 — сумму прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым (с учетом незавершенного производства), — 166 000 руб.;
строкам 050 и 060 — суммы внереализационных и косвенных расходов, произведенных в налоговом периоде и относящихся к добытым полезным ископаемым, — 65 000 и 260 000 руб. соответственно;
строке 070 — косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых и подлежащие распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность, — 220 000 руб.;
строке 080 — сумму всех прямых расходов, произведенных в налоговом периоде, — 210 000 руб.;
строке 090 — сумму косвенных и иных (внереализационных) расходов, относящуюся к добытому в налоговом периоде песку, определяемую как сумму значений строк 050, 060 и 070, умноженную на значение строки 010 и деленную на показатель строки 080, — 507 286 руб.;
строке 100 — общую сумму расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых (сумма значений строк 040 и 090) — 673 286 руб.

По строке 110 (в таблице) организация определяет расходы по отдельным добытым полезным ископаемым. Так, по добытой нефти налогоплательщик указывает:

код добытого ископаемого — 03100;
код по ОКЭИ —168;
количество — 330 т;
долю добытой нефти в общем количестве добытых ископаемых — 0, 904 ;
прочерк, поскольку в отношении нефти не производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости.

В отношении добытого песка организации следует отразить:

код добытого ископаемого — 10008;
код по ОКЭИ — 168;
количество — 35 т;
долю добытого песка в общем количестве добытых ископаемых — 0, 096 ;
сумму расходов на добычу единицы полезного ископаемого (песка) — 64 635 руб.

Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога .

Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.

Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр ?

Да, нужно.

Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации. Однако законодательство не предусматривает подобного освобождения, если организация приостановила использование участка недр. Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.

Срок сдачи

Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДПИ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Куда сдавать декларацию

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

Если организация является участником соглашений о разделе продукции , то декларацию она представлять не должна.

Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Способы сдачи

Декларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:

на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях - за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Состав декларации

Декларация по НДПИ включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;

раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;

раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Общий порядок заполнения

Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели. Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).

Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 - если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек. Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках. Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева. Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывается слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» - для тридцать третьей страницы).

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

ИНН (если ИНН - 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));

КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики - из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации - из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0--», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки - «1--», «2--», «3--»);

код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

код налоговой инспекции, в которую подается декларация;

полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);

код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

номер контактного телефона организации;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 1

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:

ОКТМО (на основании уведомления по форме 9-НДПИ-1 или на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст.);

сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО.

Об этом сказано в пунктах 4.1-4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 2

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 2 укажите:

по строке 020 - КБК для НДПИ по нефти;

по строке 030 - код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ, согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 040 - ОКТМО, на территории организация платит НДПИ по добытой нефти;

по строке 050 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, СТВ 12345 НЭ;

по строке 060 - значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм);

по строке 070 - значение показателя Кндпи;

по строке 080 - значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц);

по строке 090 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв);

по строке 100 - степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв;

по строке 110 - значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз);

по строке 115 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);

по строке 120 - значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);

по строке 130 - сумму НДПИ по нефти, добытой на участке недр, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;

по строке 130 - сумму НДПИ, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;

по строке 140 - сумму налогового вычета (если его нет, то ноль);

по строке 150 укажите сумму налога, рассчитанную как разница между строками 130 и 140.

Подразделы 2.1.1 и 2.1.2 раздела 2 декларации заполните в соответствии с пунктами 5.6 и 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 5.1-5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 3

Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату, добытым на участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 3 укажите:

по строке 010 укажите код вида добытого полезного ископаемого: «03200» (для газового конденсата) или «03300» (для газа), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 020 - КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату;

по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197: для газа «114», для газового конденсата «168»;

по строке 040 - сумму НДПИ по газу (газовому конденсату), которую определите как сумму значений, указанных по строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1;

по строке 050 - значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа (Тг), который определяется в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ. При заполнении раздела 3 по газовому конденсату в строке поставьте прочерк;

по строке 060 - значение коэффициента, характеризующего долю реализации газа российским потребителям в общем объеме реализованного газа (Ов), который определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;

по строке 070 - значение коэффициента, характеризующего долю добытого газа в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн), определяемого в соответствии с пунктом 6 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;

по строке 080 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым.

Подразделы 3.1 и 3.1.1 раздела 3 декларации заполните в соответствии с пунктами 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 6.1-6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 4

Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполняйте отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья.

При заполнении раздела 4 укажите:

по строке 010 - код вида добытого полезного ископаемого: «03100» (нефть), «03200» (газовый конденсат), «03300» (газ) или «03401» (попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 020 - КБК, в соответствии с которым уплачивается НДПИ. В отношении попутного газа проставьте в строке нули;

по строке 040 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;

по строке 050 - серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ШБМ 12345 НЭ;

по строке 060 - наименование нового морского месторождения углеводородного сырья в соответствии с лицензией на право пользования недрами;

по строке 070 - месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья;

по строке 080 - стоимость единицы добытого полезного ископаемого;

по строке 090 - минимальную предельную стоимость единицы углеводородного сырья;

по строке 100 - количество реализованного добытого полезного ископаемого;

по строке 110 - выручку от реализации добытого полезного ископаемого;

по строке 120 - скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;

по строке 130 - налоговую базу по добытому полезному ископаемому. Порядок ее определения указан в пункте 7.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 140 - сумму НДПИ, рассчитанную как произведение налоговой базы (строка 130) и налоговой ставки. В отношении попутного газа в строке поставьте ноль;

по строке 150 - скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктами 7.1-7.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 5

Раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» заполняется по тем полезным ископаемым, НДПИ по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого полезного ископаемого и данные о которых не попадают в разделы 2, 3, 4 и 7 декларации. При этом данные о попутном газе, кроме попутного газа, добытого на новом морском месторождении , также включаются в раздел 5.

Раздел 5 заполняйте отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытому на всех участках недр, предоставленных организации в пользование. При заполнении укажите:

по строке 010 - код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 020 - КБК для НДПИ по соответствующему полезному ископаемому. В отношении попутного газа проставьте нули;

по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 040 - налоговую ставку по полезному ископаемому, код которого указан в строке 110;

по строке 050 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;

по строке 060 - серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ХАБ 12345 ТЭ;

в графе 1 - код основания налогообложения добытых полезных ископаемых согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

в графе 2 - количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1;

в графе 3 - значение коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз). Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов;

в графе 4 - значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд). Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов;

по строке 070 - стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Порядок расчета показателя приведен в подпункте 8.7.1 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 080 - доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого;

по строке 090 - количество реализованного добытого полезного ископаемого. Если реализации не было, поставьте в строке прочерк и заполните раздел 6 декларации по НДПИ;

по строке 100 - выручка от реализации добытого полезного ископаемого;

по строке 110 - скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;

по строке 120 - расходы на доставку;

по строке 130 - расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла;

по строке 140 - налоговую базу по добытому полезному ископаемому;

по строке 150 - сумму НДПИ. Порядок ее определения указан в подпункте 8.7.9 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 160 - скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, то поставьте прочерк.

Важно: если организация добывает несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк 150 и 160 подраздела 5 декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 раздела 1 декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.

Такие правила установлены пунктами 8.1-8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 6

Раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» заполняйте по полезным ископаемым, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости. Раздел заполните в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

При заполнении раздела 6 укажите:

по строкам 010-040 - данные для расчета прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;

по строкам 050-090 - данные для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;

по строке 100 - сумму расходов по строкам 040 и 090;

по строке 110 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

в графе 1 - код добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

в графе 2 - количество добытого полезного ископаемого, код которого отражен в графе 1;

в графе 3 - долю добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых. Определяется как отношение значения по графе 2 для данного полезного ископаемого к сумме значений по всем строкам графы 2;

в графе 4 - сумму расходов по добыче полезного ископаемого. Определяется как произведение общей суммы расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (графа 3).

Такие правила установлены пунктами 9.1-9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 7

Раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» заполните отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь. При заполнении раздела укажите:

по строке 020 - серию, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, КЕМ 12345 ТЭ;

по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

по строке 040 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытому углю;

по строке 050 - значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд);

В подразделе 7.1 нужно указать количество добытого угля отдельно по каждому его виду, а в подразделе 7.2 - данные для расчета НДПИ по каждому участку недр (подп. 10.7-10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Подраздел 7.3 заполните, только если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную сумму налогового вычета и эту сумму превышения организация собирается учитывать в последующих налоговых периодах.

Такие правила установлены пунктами 10.1-10.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Пример заполнения декларации по НДПИ при добыче природного строительного песка. Налог рассчитан исходя из стоимости добытого полезного ископаемого

АО «Альфа» (ИНН 5008123456, КПП 500801001) занимается добычей и реализацией природного строительного песка на основании лицензии (МОС 26853 ТЭ).

В январе организация добыла 28 940 тонн песка и реализовала:
- 12 000 т - по цене 236 руб./т (в т. ч. НДС - 36 руб.);
- 14 500 т - по цене 330 руб./т (в т. ч. НДС - 50 руб.).

Выручка от реализации (без НДС) составила 6 460 000 руб. (12 000 т × (236 руб./т - 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т - 50 руб./т)).

Расходы на доставку песка до покупателей в январе составили 634 100 руб.

Ставка НДПИ по природному строительному песку - 5,5 процента.

Бухгалтер рассчитал НДПИ исходя из сложившихся за январь цен реализации песка.

Стоимость 1 тонны добытого песка для расчета НДПИ составила:

((12 000 т × (236 руб./т - 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т - 50 руб./т) - 634 100 руб.) : (12 000 т + 14 500 т) = 219,85 руб./т.

Налоговая база по НДПИ за январь равна 6 362 459 руб. (219,85 руб./т × 28 940 т).

Сумма НДПИ к уплате в бюджет по итогам января составила:
6 362 459 руб. × 5,5% = 349 935 руб.

КБК НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым - 182 1 07 01020 01 1000 110.

Код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог, - 46634101. В оставшихся пустыми ячейках кода бухгалтер проставил прочерки.

Код вида деятельности по ОКВЭД - 14.21 «Разработка гравийных и песчаных карьеров».

«Альфа» подает декларацию по своему местонахождению (не являясь при этом крупнейшим налогоплательщиком).

26 февраля бухгалтер организации заполнил декларацию по НДПИ и представил ее в территориальную налоговую инспекцию.

В новой форме декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в показатель "расходы налогоплательщика по доставке" (строка 120 раздела 5) можно на основании п. 3 ст. 340 НК включить расходы на погрузку песка в карьере? Налог рассчитывается исходя из цен реализации. Цены реализации для покупателей указаны с учетом погрузки песка. Сама погрузка осуществляется сторонней организацией и принимается в расходы на основании актов об оказании услуг погрузчика.

Ответ

Да, можно. К расходам на доставку относятся:

Как составить и сдать декларацию по НДПИ

Налоговая база исходя из цен реализации

Способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из цен реализации) применяйте при одновременном соблюдении следующих условий:

Если выручка за полезное ископаемое получена в иностранной валюте, то ее необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России, который действовал в день реализации полезного ископаемого. Датой реализации в данном случае будет дата оплаты или дата отгрузки, в зависимости от выбранного организацией метода учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанную по приведенной выше формуле, округлите до второго знака после запятой по правилам арифметики.

Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации

ООО «Альфа» занимается добычей и реализацией торфа.

На начало февраля у организации имеется нереализованный остаток торфа в размере 50 тонн. В этом же месяце «Альфа» добыла еще 300 тонн торфа.

В феврале организация смогла реализовать только 200 тонн торфа, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

60 тонн торфа по цене 130 руб./т;
100 тонн торфа по цене 100 руб./т;
40 тонн торфа по цене 120 руб./т.

Чтобы рассчитать налоговую базу по НДПИ за февраль, бухгалтер «Альфы» определил выручку от реализации торфа в этом месяце независимо от того, когда он был добыт:
60 т × 130 руб./т + 100 т × 100 руб./т + 40 т × 120 руб./т = 22 600 руб.

Стоимость 1 тонны торфа для расчета НДПИ равна 113 руб. (22 600 руб. : (60 т + 100 т + 40 т)).

Налоговая база по НДПИ за февраль (стоимость торфа) составила 33 900 руб. (300 т × 113 руб./т).